Informasjon
ARVEPLANLEGGING

Den spanske arveavgiften er høyere enn den norske og følger, som den norske, en stigende skala. Arveavgiften varierer med slektsforhold til arvelater, alder og formue. Arveavgiften i Spania begynner på 7,65 % og kan teoretisk komme opp i 81,6 %.

Den høye arveavgiften kan reduseres ved arveplanlegging. Med arveplanlegging mener vi at man foretar visse økonomiske disposisjoner i levende live. Arveavgiften kan faktisk reduseres med hele 95 %, men under forutsetning av at ulike vilkår oppfylles.

Ved kjøp av fast eiendom i Spania kan det for eksempel være fornuftlig å tenke på ulike eierstrukturer for å redusere arveavgiften. Transaksjonsomkostningen i Spania ved kjøp av fast eiendom ligger på ca. 10 % av skjøteverdien. Det kan følgelig bli en dyr opplevelse dersom man etter undertegning av skjøtet ønsker å endre eierstrukturen ut i fra et arveavgiftsmessig perspektiv.

Innledningsvis vil vi også nevne at Spania består av regioner som i nokså stor grad er selvstyrte (comunidades autoniomas). Arveavgiften varierer innenfor de ulike regionene. Vi vil gjøre oppmerksom på at noen regioner har regler som fraviker de bestemmelser som fremkommer i denne artikkelen.

Moderat verdisetting

Arveavgift ved arv av fast eiendommen skal beregnes av eiendommens markedsverdi. Arveavgiften kan følgelig reduseres ved moderat verdifastsettelse, men dersom verdien betraktes som alt for lav kan spanske myndigheter oppjustere verdien.

Skal eiendommen selges umiddelbart etter overdragelsen, vil det derimot være fornuftig å få høyest mulig arveavgiftsgrunnlag. Gevinstbeskatning for ikke residenter er 35 %. Salgsgevinsten beregnes på differansen mellom den verdi man arvet boligen for og den verdi man selger den for.

Det er eiendommens nettoverdi som skal legges til grunn. Et pantelån på eiendommen vil også redusere avgiftsgrunnlaget. Det kan derfor være fornuftig å vurdere opptak av pantelån på eiendommen. 

Bør barna stå som eier av eiendommen i stedet for deg?

Det er mange som har en klar oppfatning av hvem som skal arve og det kan i noen tilfeller være en fordel å sette ditt barn som eier av eiendommen. Fordelen med denne fremgangsmåten er at det ikke blir skatt og avgift å betale i Spania nå du selv faller fra. Vær imidlertid oppmerksom på at forholdet kan bli betraktet som gave og herunder påløper gaveavgift. Denne situasjonen kan unngås ved at det opprettes låneavtaler mellom foreldre og barn.

Selv om dette i utgangspunktet kan synes som en god løsning for å redusere fremtidig arveavgift, bør du være sikker på at dine egne interesser blir ivaretatt. Det er den som står i skjøtet som er den offisielle eier av den faste eiendommen med de plikter og rettigheter dette medfører. Vedkommende kan for eksempel å selge boligen, oppta lån, leie ut boligen etc. Denne situasjonen kan imidlertid avhjelpes ved at du sikrer deg en bruksrett som registreres på den faste eiendommens grunnboksblad i Eiendomsregisteret. Bruksrett er en rett til å benytte boligen og du bestemmer selv hvor lenge bruksretten skal vare.

Du bør videre være oppmerksom på at dersom barnet er umyndig, dvs. under 18 år, vil det norske overformynderi komme inn i bildet. Du er bl.a. avhengig av overformynderiets samtykke dersom den faste eiendommen skal selges.

En annen mulig utvikling er at du på lengre sikt ønsker å bli resident i Spania, mens ditt barn ikke er like interessert i å få et fotfeste i Spania. Residenter i Spania har en del skattefordeler i forhold til ikke residenter. Gevinstbeskatningen ved salg for ikke residenter er for eksempel 35 %, mens for residenter 15 %. Dersom du har planer om å bli skattemessig resident i Spania kan det lønne seg at du selv står oppf ørt som eier av boligen.

Det kan videre skje at vedkommende som står oppført som eier faller bort før deg. I et slikt tilfelle må du betale arveavgift dersom du er arving! Dersom boligens offisielle eier ikke har opprettet testament vil boligen overtas av den person som er arving etter loven. Denne situasjonen kan man for eksempel gardere seg mot ved at den offisielle eieren oppretter et testament hvor du utpekes som ene arving til boligen, evt. dine barnebarn. I denne situasjonen må du imidlertid ta i betraktning hvorvidt bortfalte har tilstrekkelige arvemidler slik at den testamentariske disposisjonen ikke er i strid med pliktdelsarven til barn og ektefellens minste arv.  

Uskiftebo - bruksrett  

Uskifteinstituttet eksister ikke i Spania. Dersom lengstlevende sitter i uskifte med leiligheten i Spania iht. norske arveregler vil arveoppgjøret mest sannsynlig skje ved at lengstlevende ektefelle innskrives som 100 % eier av den faste eiendommen. Dersom ektefellene hadde felleseie må lengstlevende vanligvis betale arveavgift på halvparten av den faste eiendommens nettoverdi. Ved lengstlevendes død må barna igjen betale arveavgift på 100 % av boligens markedsverdi. Det betales med andre ord arveavgift i to ledd. Denne situasjonen kan unngås ved at den gjenlevende ektefelle for eksempel får en bruksrett på førstavdødes del av den faste eiendommen, mens selve eiendomsretten går over på barna. Gjenlevende ektefelle må betale arveavgift på bruksretten, men arveavgiften er lavere enn ved overdragelse av eiendomsretten til den gjenlevende ektefellen. Vedkommende vil da sitte med 50 % eiendomsrett og bruksrett på den andre halvpart. Barna kan herunder ikke selge den faste eiendommen uten den gjenlevendes ektefelles samtykke.

Avsluttende bemerkninger

Arveplanlegging er avhengig av en individuell planlegging hvor det er viktig å ta i betraktning nåværende familiesituasjon. Planlegging kan være vanskelig da man ikke har kontroll over fremtidig utvikling.

Avslutningsvis vil vi påpeke at det er lagt frem ulike forslag for å redusere arveavgiften i Spania. Ett av forslagene går bl.a. ut på at arveavgiften skal falle bort dersom arvingen er avdødes barn og barnet er under 21 år. Debatten har imidlertid pågått noen år og det er uvisst om og når forslaget blir vedtatt.

Skrevet av:

Advokat Einar Askvig
Advokatfullmektig Line Juuhl