Den spanske arveavgiften er høyere enn den norske og følger, som den norske, en stigende skala. Arveavgiften varierer med slektsforhold til arvelater, alder og formue. Arveavgiften i Spania begynner på 7,65 % og kan teoretisk komme opp i 81,6 %.

Den høye arveavgiften kan reduseres ved arveplanlegging. Med arveplanlegging mener vi at man foretar visse økonomiske disposisjoner i levende live som ved dødsfall fører til redusert arveavgift.

Ved arv av fast eiendom i Spania er det netto markedsverdi som skal legges til grunn ved beregningen av arveavgiften. Dersom det hviler et pantelån på eiendommen kan arveavgiften i Spania reduseres betraktelig. En rekke banker tilbyr pantelån som ledd i arveplanlegging. Vi vil i denne artikkelen se på opptak av pantelån og hvordan dette kan redusere arveavgiften i Spania.

1. Hvordan kan et pantelån redusere arveavgiften i Spania?

Pantelån som ledd i arveplanlegging er først og fremst hensiktmessig for personer som ikke er residenter (ikke skattemessig bosatt) i Spania. Iht. spansk lov skal ikke residenter i Spania (skattemessig bosatt i et annet land) betale arveavgift i Spania for all formue som befinner seg på spansk territorium. Tankegangen er at den faste eiendommen i Spania ”belånes opp til pipa”, pengene transporteres til et annet land og investeres i aksjer og obligasjoner. Ideen er videre at plasseringen av pengenes i markedet gir en avkastning som kan betjene renter og kostnader for lånet.

Eksempel 1:

Vi legger til grunn at avdøde eide et hus i Spania med en markedsverdi på € 600.000. Avdøde etterlater seg en ektefelle og et barn. Vedkommende er skattemessig bosatt i Norge og eneste formue i Spania er den faste eiendommen.

*Vi gjør oppmerksom på dette er en forenklet beregning av den spanske arvearveavgift.

Eksempel 2:

Vi anvender samme eksempel som over, men i tillegg hadde avdøde et pantelån på 70 % av husets markedsverdi, dvs. på € 420.000. Netto markedsverdi på boligen er følgelig € 180.000. Pengene fra pantelånet er plassert i aksjer og obligasjoner utenfor spansk jurisdiksjon.

I forhold til eksempel 1 er det bespart € 202.697,95 i arveavgift.

2. Forholdet til norsk arveavgift

I eksemplene over har vi lagt til grunn at avdøde var skattemessig bosatt i Norge. I den forbindelse gjør vi oppmerksom på at norsk arveavgiftslov § 1 fastslår at det skal svares arveavgift til Norge ”etter reglene i denne lov når arvelateren ved sin død, eller giveren da gaven ble ytet, var bosatt i riket eller var norsk statsborger”. Videre fremgår det av bestemmelsen at ”Av fast eiendom og andre midler som nevnt i tredje ledd blir avgift ikke å svare når eiendommen eller driftsstedet ligger i utlandet og det blir godtgjort at arveavgift eller tilsvarende avgift er svart til den stat der eiendommen eller driftsstedet befinner seg”.

Det er følgelig nødvendig å studere lovverket i det landet hvor aksjene/obligasjonene befinner seg for å fastslå om arveavgift skal betales i det landet hvor midlene er plassert. Dersom man godtgjør at arveavgift er betalt i det landet hvor obligasjonene/aksjene befinner seg skal det i utgangspunktet ikke betales arveavgift til Norge. Det må følgelig undersøkes om arveavgiften i det landet hvor midlene er plassert er høyere enn i Spania for å se om arveplanlegging med pantelån i fast eiendom i Spania er lønnsomt.

3. Kostnader for opprettelse av lånet og i forbindelse med plassering av pengene i markedet

Besparelse i arveavgiften i eksemplene ovenfor må videre vurderes i sammenheng med evt. kostnader for opprettelse av lånet, kostnader i forbindelse med plassering av pengene i markedet og risiko.

3.1 Kostnader ved opprettelse av pantelån i Spania

1. Etableringskostnader
Vanligvis ligger etableringskostnadene på 0,75 – 2 % av lånebeløpets størrelse

2. Notarkostnader
Notarkostnadene avhenger av lånets størrelse. Ved for eksempel et lån på € 420.000 vil Notar kostnadene ligge rundt € 700.

3. Tinglysningskostnader
Tinglysningskostnadene varierer også med lånets størrelse og er vanligvis litt lavere en notar kostnadene.

4. 1 % stempelavgift
Ved låneopptak skal det betales 1 % stempel avgift på lånebeløpet. Stempelavgiften skal beregnes på pantelånets totale ansvar (dvs. hovedstol + renter + forsinkelsesrenter). Normalt utgjør stempelavgiften 2,8 % av hovedstolen.

5. Taksering
Takseringskostnadene ligger vanligvis på € 300-400.

Ved et pantelån på € 420.000 vil kostnadene totalt sett utgjøre ca. € 18.000.

3.2 Kostnader ved investering i aksje/obligasjonsmarkedet

Investering i aksje/obligasjonsmarkedet via en offshore- eller Luxembourg struktur medfører en rekke kostnader. For det første påløper kostnader for stiftelse og management av et evt. offshore selskap. I tillegg påløper såkalte administrasjons utgifter, som vanligvis ligger fra 0,5 % og opp til 3 % pr. år.

I tillegg må følgende risikofaktorer vurderes:

1. Hovedrisikoen er klart nok at plasserringen i markedet ikke gir en avkastning som kan betjene rente og kostnadene for lånet.
2. Valutarisiko – dersom låneopptaket og investeringen i markedet ikke skjer i samme valuta vil du pådra deg valuta risiko.
4. Konklusjon

Arveplanlegging er avhengig av en individuell planlegging hvor det er viktig å ta i betraktning nåværende familiesituasjon. Planlegging kan være vanskelig da man ikke har kontroll over fremtidig utvikling. Opptak av pantelån i Spania som ledd i arveplanlegging er et komplisert tema og det er mange risikofaktorer som må vurderes. Vi anbefaler derfor alle våre lesere å søke kyndig hjelp før en prosess med låneopptak som ledd i arveplanlegging settes i gang.

Skrevet av:
Advokat Einar Askvig
Advokatfullmektig Line Juuhl